Concordato preventivo e progettazione giuridica del reddito

The biennial tax preventive agreement, introduced by Legislative Decree no. 13 of 2024, qualifies the tax reform in structurally innovative terms. On this aspect there is substantial agreement among commentators. There is no agreement, however, on its systematic framework and its constitutional compliance in relation to taxed income. These are the themes that the essay explores in depth in a reconstructive path that involves, on the one hand, the general categories of assessment, provision and legal transactions, and, on the other, the principles established in the articles. 2, 3 and 53 of the Constitution with particular regard to reasonableness, congruity and proportionality, to end with an examination of the requirement of the "effectiveness" of the income, the right to information and the right to cross-examination, these rights functional to the formation of a once fully aware of the taxpayer and the best possible reconstruction of the contributory capacity hypothesized in the composition proposal advanced by the Agency. * Gli articoli contrassegnati da un asterisco sono stati giudicati positivamente, su base anonima, da un membro del Comitato di valutazione designato a rotazione.

Il concordato preventivo biennale tributario, introdotto dal DLlgs. n. 13 del 2024, qualifica la riforma tributaria in termini strutturalmente innovativi. Su questo aspetto vi è sostanziale concordia fra i commentatori. Non vi è concordia, invece, sul suo inquadramento sistematico e sulla sua conformità costituzionale in relazione al reddito tassato. Sono questi i temi che il saggio approfondisce in un percorso ricostruttivo che coinvolge, per un verso, le categorie generali dell’accertamento, del provvedimento e del negozio giuridico, e, per un altro, i principi fissati negli art. 2, 3 e 53 Cost. con particolare riguardo alla ragionevolezza, congruità e proporzionalità, per terminare con un esame del requisito dell’“effettività” del reddito, del diritto all’informazione e del diritto al contraddittorio, funzionali, questi diritti, alla formazione di una volontà pienamente consapevole del contribuente e alla migliore ricostruzione possibile della capacità contributiva contenuta nella proposta di concordato avanzata dall’Agenzia delle entrate.