Il collegamento con il territorio italiano: residenza fiscale; stabile organizzazione; costituzione, disciplina, regolamento secondo le leggi dello Stato; iscrizione ad una associazione professionale nel territorio dello Stato

Nella prospettiva di assicurare un migliore funzionamento del mercato interno ed in linea con le indicazioni dell’Azione 12 del Progetto BEPS 2, la Direttiva 2018/822/UE (c.d. “Direttiva DAC 6”) ha introdotto una serie di obblighi di trasparenza per tutti gli attori «che sono di solito coinvolti nell’elaborazione, commercializzazione, organizzazione e gestione dell’attuazione» di schemi di pianificazione fiscale potenzialmente aggressiva, nonché per «coloro che forniscono assistenza o consulenza» e, nel fare ciò, ha affidato direttamente a tali soggetti privati, sotto la minaccia di sanzioni, la valutazione preventiva del rischio fiscale delle operazioni che li vedono coinvolti. La Direttiva DAC 6, in particolare, ha previsto l’obbligo per gli Stati membri di scambiare in maniera automatica le informazioni sui meccanismi transfrontalieri soggetti a notifica da parte degli intermediari e dei contribuenti che li attuano e tale scambio viene effettuato attraverso la trasmissione delle informazioni rilevanti ad un registro centrale, al quale è consentito l’accesso a tutti gli Stati membri.